ЕС Консалтинг - бухгалтерские услуги
(044) 361-84-30 (044) 228-32-68
Обобщающая налоговая консультация относительно расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров

МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

от 1 июля 2014 года N 366

Об утверждении Обобщающей налоговой консультации относительно расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров

Руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины, с целью обеспечения одинакового подхода к практическому применению норм налогового законодательства приказываю:

1. Утвердить Обобщающую налоговую консультацию относительно расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров (далее - Обобщающая консультация) (прилагается).

2. Информационно-коммуникационному департаменту (Косарчук В. П.) обеспечить обнародование приказа на официальном веб-портале Миндоходов.

3. Налоговые консультации по вопросу учета расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль применять в части, не противоречащей Обобщающей консультации.

4. Начальникам главных управлений Миндоходов в областях, городе Киеве, Межрегионального главного управления Миндоходов - Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков довести этот приказ до сведения подчиненных государственных налоговых инспекций.

5. Координационно-мониторинговому департаменту (Притула Е. М.) обеспечить внесение изменений в Репозиторий отчетной и статистической информации Министерства доходов и сборов Украины, утвержденный приказом Миндоходов от 06.09.2013 г. N 448.

Контроль исполнения приказа оставляю за собой.

Первый заместитель Министра

И. О. Билоус

 

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Миндоходов
01 июля года 2014 N 366


Обобщающая налоговая консультация относительно расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров

В указанной консультации употребляются следующие сокращения:

Налоговый кодекс Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI (с изменениями и дополнениями) - Налоговый кодекс;

Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года N 435-IV - Гражданский кодекс;

Хозяйственный кодекс Украины от 16 января 2003 года N 436-IV - Хозяйственный кодекс;

Порядок учета покупателей, получивших гарантийную замену товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию), утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 03 декабря 2012 года N 1263 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 24 декабря 2012 года за N 2158/22470) - Порядок N 1263.

В соответствии с положениями Гражданского кодекса договором или законом может быть установлен срок, в течение которого продавец гарантирует качество товара (гарантийный срок) (часть 2 ст. 675 Гражданского кодекса).

Покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе, независимо от возможности использования товара по назначению, требовать от продавца по своему выбору: 1) пропорционального уменьшения цены; 2) безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; 3) возмещение расходов на устранение недостатков товара (п. 1 ст. 678 Гражданского кодекса).

В соответствии с п. 6 ст. 269 Хозяйственного кодекса поставщик (производитель) обязан за свой счет устранить дефекты изделия, выявленные в течение гарантийного срока, или заменить товары, если не докажет, что дефекты возникли вследствие нарушения покупателем (потребителем) правил эксплуатации или хранения изделия.

Абзацем "е" подпункта 138.10.3 пункта 138.10 статьи 138 Налогового кодекса установлено, что в состав прочих расходов включаются расходы на сбыт, которые среди прочего включают расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Согласно п.п. 140.1.4 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения учитываются любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, в размере, соответствующем уровню гарантийных замен, принятых/обнародованных плательщиком налога.

Термин "обнародование" означает распространенное в рекламе, технической документации, договоре или другом документе обязательства продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания.

В случае осуществления гарантийных замен товаров плательщик налога обязан вести учет покупателей, получивших такую замену товаров или услуги по ремонту (обслуживанию), в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим, государственную налоговую и таможенную политику.

Осуществление замены товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета не дает права на увеличение расходов продавца такого товара на стоимость замен.

Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяются Кабинетом Министров Украины на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей, а именно Постановлением Кабинета Министров Украины от 11.04.2002 г. N 506.

Как определено п. 138.2 ст. 138 Налогового кодекса, расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II Налогового кодекса.

Пунктом 3 Порядка N 1263 установлено, что в случае осуществления гарантийных замен товаров или услуг по гарантийному ремонту (обслуживанию) налогоплательщик обязан вести отдельный учет покупателей, получивших такую замену товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию), в том числе, если такие гарантийные замены товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию) осуществлены плательщиком налога через третьих лиц (центры сервисного обслуживания).

В соответствии с п. 5 Порядка N 1263 учет покупателей ведется плательщиками налога самостоятельно в бумажной или в электронной форме (с соблюдением требований закона об электронном документообороте), в том числе на основе отчетов, полученных от третьих лиц (центров сервисного обслуживания), осуществлявших гарантийные ремонты (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных плательщиками налога, в Книге учета, которая должна содержать реквизиты, указанные в пункте 7 Порядка N 1263, и учитываться по форме к этому Порядку.

Учитывая вышеприведенное, расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, по которым обнародованы обязательства продавца относительно их гарантийного обслуживания, учитываются налогоплательщиком - продавцом при определении объекта обложения налогом на прибыль при условии надлежащего ведения учета покупателей, получивших такую замену товаров или услуги по ремонту (обслуживанию), независимо от их статуса (физические или юридические лица) и подтверждения таких расходов надлежащим образом оформленными первичными документами.

Директор Департамента координации 
нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения

Н. Э. Привалова

 


Возврат к списку

Новости

В Верховную Раду внесен законопроект нового НКУ
13.12.2015 11 декабря правительство внесло в Верховную Раду проект Налогового кодекса Украины (законопроект...

Обзор основных положений нового Трудового кодекса Украины
25.11.2015 В ноябре текущего года депутаты приняли в первом чтении законопроект № 1658 - проект Трудового коде...

Бланк ТТН - 2016. Что нужно знать о товарно-транспортных накладных в Украине?
18.11.2015 Что нужно знать о товарно-транспортных накладных в Украине?

Полезная информация

Проблемные вопросы применения налогового компромисса
В письме ГФСУ от 23.02.2015г. № 5996/7/99-99-20-07-03-17 разъяснены проблемные вопросы применения налогового...

Налоговая реформа – 2015: обзор основных изменений

Налоговая  реформа – 2015: обзор основных изменений

Деятельность юрлица не ограничена уставом
Практически любое юридическое лицо (существуют исключения из этого правила) вправе выбрать любую сферу...

Обобщающая налоговая консультация относительно налогового учета возвратной финансовой помощи
Текст приказа Миндоходов № 367 от 01.07.2014г. "Об утверждении Обобщающей налоговой консультации...

Обобщающая налоговая консультация относительно расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров

Обобщающая налоговая консультация относительно расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные...

Связаться с нами
Ваше имя*
Ваш e-mail*
Сообщение*

Введите символы с картинки*

* - обязательные поля

Подписка на рассылку
Для заказа в интернет магазин отопления украина обращайтесь на sofievka.kiev.ua.